Une étude récente révèle que les entreprises américaines qui ont un nombre important d'employés dans des juridictions étrangères avec des taux d'imposition inférieurs sont plus susceptibles que leurs pairs de localiser « artificiellement » des revenus dans ces juridictions - et l'Internal Revenue Service (IRS) est moins susceptible de les contester. des activités complexes de planification fiscale.

« De nombreux politiciens cherchent à encourager l'emploi domestique et à décourager l'envoi d'emplois à l'étranger, " dit Nathan Goldman, co-auteur de l'étude et professeur adjoint de comptabilité au Poole College of Management de l'Université d'État de Caroline du Nord. "Pour faire ça, ils devront aborder les éléments de la politique fiscale des entreprises qui encouragent efficacement les entreprises à augmenter leur pourcentage d'employés étrangers. »

Les chercheurs étaient intéressés à déterminer comment l'emploi étranger affectait le transfert de revenus par les grandes entreprises, et l'incertitude fiscale concernant les transactions étrangères de ces sociétés. Le transfert de revenus se produit lorsque les entreprises localisent artificiellement leurs revenus dans une juridiction à faible imposition. Par exemple, une forme de transfert de revenu est lorsqu'une entreprise modifie les prix intersociétés en facturant des prix inhabituels pour transférer les revenus de la partie de l'entreprise qui a gagné l'argent à la partie de l'entreprise qui est basée dans une juridiction à faible imposition, en particulier lorsqu'il n'y a pas de raison de le faire autre que pour éviter les impôts. L'incertitude fiscale fait référence à la probabilité qu'un audit de l'IRS oblige l'entreprise à payer plus d'impôts.

Pour cette étude, les chercheurs ont examiné les données de 815 grandes, entreprises multinationales basées aux États-Unis. Les chercheurs ont collecté des données financières sur toutes les entreprises pour chaque année entre 2000 et 2016. Au cours de cette période, toutes les entreprises ont eu au moins un an au cours duquel elles ont enregistré au moins 100 millions de dollars de ventes à l'étranger. L'entreprise moyenne de l'échantillon, au cours de l'année moyenne, avait 18 ans, 763 salariés, dont 8, 499 étaient employés en dehors des États-Unis.

Les chercheurs ont utilisé des modèles empiriques qui leur ont permis d'identifier si les entreprises enregistraient des marges bénéficiaires inhabituellement élevées dans des juridictions à faible taux d'imposition par rapport aux États-Unis, ce qui suggérerait que les entreprises procédaient à un transfert de revenus.

Les chercheurs ont découvert que les entreprises qui comptaient un pourcentage plus élevé d'employés étrangers étaient plus susceptibles d'avoir des marges bénéficiaires inhabituellement élevées à l'étranger. En outre, ces sociétés ont enregistré moins de réserves d'avantages fiscaux non reconnus dans leurs états financiers, ce qui reflète une incertitude fiscale moindre. En d'autres termes, les entreprises semblent faire l'objet d'un examen moins minutieux de la part de l'IRS en ce qui concerne leurs activités de planification fiscale agressive.

« Pensez-y de cette façon :si une entreprise n'a que quelques employés dans une juridiction à faible taux d'imposition et y revendique un énorme profit, l'IRS va probablement distinguer cette entreprise - le montant des bénéfices est hors d'échelle par rapport à la taille de l'opération, " dit Goldman. " Mais si une entreprise a beaucoup d'employés dans cette juridiction, les bénéfices paraissent plus raisonnables, et les activités commerciales pertinentes sont moins susceptibles d'être distinguées par l'IRS pour un audit rigoureux.

"L'un des points à retenir ici est que le code des impôts encourage effectivement les entreprises à augmenter le pourcentage de leurs employés qui travaillent dans des juridictions étrangères à faible taux d'imposition. Pas seulement à cause d'un taux d'imposition américain plus élevé, mais parce que l'entreprise est mieux à même de justifier de la substance économique de ses transactions, résultant en une probabilité plus élevée de défendre ces activités de planification fiscale agressive dans un audit de l'IRS."

Le papier, "Emploi à l'étranger, Transfert de revenu, et l'incertitude fiscale, " apparaît dans La revue comptable . L'article a été co-écrit par Katharine Drake de l'Université de l'Arizona et par Frank Murphy de l'Université du Connecticut.