Organismes de réglementation gouvernementaux et tiers (p. la Securities and Exchange Commission et les cabinets d'audit indépendants) sont chargés de surveiller les entreprises pour se prémunir contre les comportements qui pourraient avoir des conséquences négatives pour l'économie, l'environnement, ou la société. Ce type de surveillance échoue lorsque les agents ne détectent pas ou ne signalent pas les infractions commises par les entreprises qu'ils supervisent. De nouvelles recherches basées sur les observations des auditeurs suggèrent que des relations solides et la confiance entre les agences d'audit et les cabinets peuvent réduire les échecs de surveillance, telles que des erreurs involontaires, vers un point, mais peut aussi conduire à terme à la négligence et à la collusion. En utilisant une combinaison de méthodes, les chercheurs se sont penchés sur le rôle de l'audit des relations et de la confiance dans le suivi des entreprises; leurs résultats suggèrent que les agents sont plus susceptibles de rater des infractions au début de la relation lorsque la confiance est faible ou plus tard dans la relation lorsque la confiance est élevée. En concluant qu'il peut y avoir une durée optimale des relations entre les régulateurs et les entreprises, l'étude a des implications pour la politique.

L'étude a été menée par des chercheurs de la Tepper School of Business de l'Université Carnegie Mellon et de l'Université de Virginie-Occidentale. Il paraît dans un numéro spécial de Comportement organisationnel et processus décisionnels humains .

"Les relations solides entre les agents de contrôle et les entreprises qu'ils contrôlent s'avèrent être une arme à double tranchant pour contrôler la qualité, " explique Brandy Aven, Professeur agrégé de théorie des organisations, Stratégie, et entrepreneuriat à la Tepper School of Business de l'Université Carnegie Mellon, qui a dirigé l'étude. "D'un côté, fort, les relations de confiance améliorent la qualité de la surveillance en aidant l'agent de surveillance à acquérir des informations critiques, connaissance, et la coopération des entreprises. D'un autre côté, parfois ces relations solides créent un biais envers l'entreprise, un manque de diligence raisonnable, et une volonté accrue de collusion."

Selon l'hypothèse principale des chercheurs, la force de la relation entre les régulateurs et les entreprises a un effet en forme de U sur le contrôle de la qualité. Spécifiquement, les relations faibles caractérisées par une faible confiance sont plus susceptibles d'entraîner un échec de la surveillance sous la forme d'erreurs non intentionnelles. Au fur et à mesure que la relation grandit en force et en confiance, il réduit la probabilité de ces erreurs à un certain point, mais au delà, cela augmente la probabilité de surveiller les défaillances car les entreprises réglementées peuvent tirer parti de la relation solide, soit en exploitant la complaisance des moniteurs, soit en complicité pure et simple.

Pour comprendre et tester leur hypothèse, les chercheurs ont mené trois études complémentaires sur l'audit :1) une étude sur 10 ans des banques commerciales et de leurs partenaires auditeurs, 2) une enquête auprès de 198 experts-comptables agréés auditeurs professionnels, et 3) une simulation d'audit expérimentale impliquant 140 participants qui ont pris part à une étude de prise de décision en ligne de 30 minutes impliquant des banquiers, auditeurs, Et la confiance.

Dans chacun des tests, les chercheurs ont démontré qu'une plus grande force de la relation entre les régulateurs et les entreprises a initialement amélioré la qualité de la surveillance, mais a finalement prédit des échecs dans la surveillance. Globalement, ils ont démontré que les processus interpersonnels jouent un rôle essentiel dans le suivi des défaillances des entreprises.

« D'un point de vue politique, notre étude suggère que les programmes de rotation obligatoire des auditeurs favorisés par les agences gouvernementales peuvent réduire les échecs d'audit qui découlent de préjugés ou de comportements contraires à l'éthique alimentés par des relations solides, mais pourrait également augmenter par inadvertance les échecs d'audit en termes d'erreurs honnêtes, " explique Lily Morse, professeur adjoint de gestion au John Chambers College of Business and Economics de la West Virginia University, qui a co-écrit l'étude. "Les décideurs doivent donc concevoir des programmes de surveillance qui pèsent les compromis inhérents lorsque les relations entre les régulateurs et les entreprises se renforcent."