Les juricomptables enquêtent sur les crimes dans le domaine de la finance, comme la fraude. Voir plus de photos médico-légales. George Diebold/Photodisc/Getty Images Grâce à la popularité de certains drames criminels, le mot « médico-légal » peut vous amener à réfléchir au processus de travail sur une scène de crime. Ces enquêteurs traquent les criminels à l'aide d'échantillons d'ADN, empreintes, taches de sang, photos et autres indices. Alors dans un premier temps, vous vous demandez peut-être comment le mot « médico-légal » a pu être associé au mot « comptabilité ». Ce n'est pas comme si vous aviez vu des comptables travailler avec les autres enquêteurs sur une scène de crime. Cependant, cela dépend vraiment du type de crime.
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Forensique signifie simplement « concernant l'application de connaissances scientifiques à un problème juridique » ou « utilisable devant un tribunal ». La plupart des crimes, comme les homicides, enquêtés dans une émission comme "CSI" sont connus comme des "crimes contre la personne". Juricomptabilité est simplement un domaine de spécialité dans le domaine plus large de la comptabilité. Pour en savoir plus sur la comptabilité et la terminologie fréquemment utilisée, lire Comment fonctionne la comptabilité d'entreprise.
Les types de crimes sur lesquels les juricomptables enquêtent sont classés comme « crimes contre les biens ». Ils enquêtent sur des crimes tels que fraude et donner un témoignage d'expert dans les procès devant les tribunaux. Ils effectuent également des travaux liés aux litiges civils. Les juricomptables sont également appelés enquêteurs sur les fraudes, comptables d'investigation, auditeurs judiciaires ou auditeurs de fraude.
Bien que la juricomptabilité puisse ne pas sembler aussi glamour que ses autres homologues d'enquête, le domaine a reçu plus d'attention ces dernières années. Cela est dû en partie à la notoriété, crimes financiers en col blanc impliquant de grandes entreprises, comme les scandales Enron et Adelphia Communications de 2001 et 2002. Le gouvernement fédéral a employé des juricomptables impartiaux pour découvrir l'étendue de la fraude et d'autres irrégularités comptables pratiquées par les cadres et les cabinets comptables qui leur sont associés.
Alors, vos drames criminels préférés mettront-ils en scène des enquêteurs emballant des calculatrices au lieu de chauffer ? Probablement pas. Mais, Examinons exactement quel type de travail les juricomptables font réellement.
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Un juricomptable peut tomber sur une scène comme celle-ci lorsqu'il travaille avec les forces de l'ordre. Source de l'image/Getty Images Les juricomptables sont plus que de simples calculateurs qui travaillent sur des litiges criminels ou civils - ces comptables possèdent des compétences supplémentaires. Ils doivent mener des enquêtes, savoir utiliser une variété de programmes informatiques et bien communiquer. Certains juricomptables se spécialisent dans des secteurs spécifiques susceptibles de fraude, comme les assurances ou les banques, et apprendre les pratiques commerciales associées à ces domaines.
Parce que la réputation des particuliers et des entreprises est en jeu, les juricomptables doivent être très discrets dans la conduite de leurs enquêtes. Ils doivent être indépendants et impartiaux, en tenant compte à la fois des dossiers financiers et de la conduite des employés. Contrairement aux autres comptables, lorsque les juricomptables mènent vérifications , ils recherchent activement des signes de fraude . En plus d'examiner les états financiers pour déterminer s'ils sont exacts et complets, ils peuvent rechercher des bases de données internes et des dossiers judiciaires. Parce que les fraudeurs ont caché les preuves de leurs crimes, les juricomptables doivent regarder au-delà des chiffres et anticiper les actions criminelles.
Que leurs missions soient pénales ou civiles, ces comptables suivent les mêmes bases de juricomptabilité lorsqu'ils mènent leurs enquêtes.
D'abord, ils rencontrent un représentant du gouvernement, avocat ou autre client pour connaître les détails de la fraude présumée. Puis, ils commencent leur recherche initiale et planifient la logistique de l'enquête. L'étape suivante consiste à rechercher les enregistrements -- relevés bancaires, relevés de crédit, revues, grands livres, bases de données, e-mails et mémos -- tout ce qui offre une vue d'ensemble de la situation financière.
Après avoir rassemblé les dossiers, les juricomptables mènent souvent des entretiens avec l'accusé et d'autres parties impliquées pour obtenir des témoignages individuels sur les irrégularités. Les juricomptables doivent posséder des compétences d'observation pour détecter des indices subtils ou suspects qui peuvent éventuellement les conduire à l'auteur de l'infraction. Les indices peuvent inclure de nouvelles voitures, de nombreuses vacances et le démarrage d'entreprises supplémentaires sans autres sources visibles de capital.
Jusqu'où iront les juricomptables pour obtenir des informations ? Tout dépend de la nature de l'affaire. Dans les affaires pénales, ils travaillent généralement avec les forces de l'ordre et le bureau du procureur de la République. Comme pour les autres types de preuves, la poursuite doit obtenir des mandats de perquisition et des citations à comparaître pour trouver des informations financières et contraindre des personnes bien informées à donner des interviews sur la situation en question. Si l'affaire est civile, ils sont habilités par le client, qui fait généralement partie de l'entreprise faisant l'objet de l'enquête ou détient des accords autorisant les enquêtes comptables.
Après avoir rassemblé toutes les informations, un juricomptable commence l'analyse. Il peut retracer les actifs de la société, calculer la perte totale et exactement comment elle s'est produite, et résumer diverses transactions. La dernière étape (à moins que le comptable ne témoigne également devant le tribunal) consiste à préparer un rapport détaillant le plan d'action et ce que l'enquête a révélé. Cela peut inclure des graphiques, graphiques, des feuilles de calcul et d'autres méthodes pour expliquer le cas.
En plus d'enquêter, les juricomptables peuvent fournir accompagnement contentieux . Les avocats engagent les services de juricomptables pour examiner la documentation et les témoignages existants et expliquer leur importance financière. Un juricomptable peut dire à l'avocat quelles informations supplémentaires peuvent être nécessaires pour prouver le cas et quelles questions poser aux témoins. Le juricomptable peut également examiner les rapports de dommages et indiquer si le rapport a été rédigé avec précision et appuie le cas.
Maintenant que nous avons établi ce que font les juricomptables, examinons les types spécifiques d'affectations qu'ils peuvent enquêter.
De nombreux juricomptables travaillent sur des crimes en col blanc commis par des cadres. Peter Dazeley/Getty Images Bien que la stratégie de base soit la même, les types de missions qui nécessitent les services d'un juricomptable varient. Un consultant indépendant peut assister le propriétaire d'une petite entreprise qui soupçonne son comptable de détournement de fonds; ou un comptable travaillant pour le gouvernement peut tenter de prouver qu'une société a blanchi des profits. Il peut être difficile de trouver des études de cas de juricomptabilité au travail, car la plupart des entreprises ne publient pas les détails de l'inconduite financière. Dans cette section, nous examinerons quelques exemples notables de juricomptabilité en action.
En 1996, un directeur municipal du comté de Contra Costa en Californie est devenu méfiant lorsqu'une entreprise locale de services d'élimination a demandé de l'aide pour se maintenir à flot. Orinda-Moraga Disposal Services souhaitait augmenter les tarifs de ses clients et avait besoin de l'approbation du district sanitaire de Contra Costa. Cependant, la compagnie avait récemment fait part de sa volonté de baisser les tarifs. Le directeur municipal prudent a engagé le juricomptable Dan Ray pour découvrir la vérité.
Après avoir examiné les dossiers d'Orinda-Moraga, Ray a découvert que l'entreprise envoyait des chèques à des personnes inexistantes dans plusieurs entreprises qui avaient de fausses adresses. Le propriétaire de l'entreprise d'élimination déposait les chèques sur un compte. Il avait créé ces sociétés pour siphonner illégalement de l'argent d'Orinda-Moraga, et a gonflé ses coûts d'entreprise pour justifier l'augmentation des tarifs. Finalement, Le propriétaire d'Orinda-Moraga et son partenaire ont été reconnus coupables dans des poursuites civiles et pénales.
Des juricomptables sont également retenus pour aider à découvrir des actifs potentiellement cachés au cours de la procédure de divorce. Le récent divorce très médiatisé de Sir Paul McCartney et Heather Mills comprenait un différend sur la valeur réelle de McCartney. Il prétendait valoir environ 785 millions de dollars (400 millions de livres), mais Mills a déclaré que McCartney valait environ 1,6 milliard de dollars (800 millions de livres). Elle a retenu une équipe de juricomptables pour se plonger dans ses actifs. Mills espérait que si les comptables prouvaient qu'elle avait raison, la décision de divorce serait annulée et elle pourrait recevoir un règlement plus important. En juin 2008, la décision initiale n'avait pas été annulée.
Heather Mills s'adresse aux journalistes après son accord de divorce avec Sir Paul McCartney en mars 2008. Peter Macdiarmid/Getty Images Europe/Getty Images Enron et d'autres sociétés ont mis en évidence certains aspects de la juricomptabilité ces dernières années (lisez Comment fonctionne la cuisine des livres pour en savoir plus sur ces cas). En 1997, Rayon de soleil, une entreprise qui fabrique du petit électroménager, suivi une pratique appelée facturer et réserver . C'est à ce moment qu'une entreprise enregistre les ventes de ses produits en tant que bénéfices pour le trimestre en cours, en attendant de livrer le produit (généralement, ils ne seraient pas enregistrés en tant que ventes avant d'être réellement expédiés). Sunbeam a vendu d'énormes quantités de ses produits à d'autres sociétés à prix réduit, mais gardait les articles dans des entrepôts. Sur papier, l'entreprise semblait avoir réalisé des ventes élevées ; cependant, Les entrepôts de Sunbeam étaient pleins de produits invendus. Cette pratique a été découverte par un analyste financier de la société d'investissement Paine Webber, qui a abaissé la valeur des actions de Sunbeam.
Bill and hold n'est pas illégal, mais les actionnaires de Sunbeam se sont sentis trompés et ont intenté des poursuites. Le cabinet comptable de Sunbeam, Arthur Andersen (plus tard ruiné par son implication avec Enron), a effectué une vérification et a signalé que les livres de Sunbeam étaient exacts et conformes aux directives fédérales. Cependant, le conseil n'était pas satisfait et a engagé Deloitte &Touche pour examiner l'audit d'Arthur Andersen. Ce suivi a révélé la preuve que les chiffres avaient été manipulés. La Securities and Exchange Commission a enquêté sur Sunbeam, et son PDG, Alfred Dunlap, a été licencié et contraint de payer des millions de dollars pour régler des poursuites en matière d'investissement. Il a payé 500 $, 000 d'amendes et a été interdit d'exercer les fonctions de dirigeant dans une entreprise publique.
Alors, comment devient-on juricomptable ? Déclarez-vous simplement votre intention d'enquêter sur la fraude au lieu d'être un comptable « régulier » ? Nous examinerons ensuite le chemin vers la juricomptabilité.
La juricomptabilité peut être une carrière très lucrative et agréable avec une grande variété d'employeurs potentiels. Les juricomptables -- comme tous les comptables -- doivent avoir une connaissance approfondie des principes comptables généralement reconnus (PCGR), pratiques commerciales et lois applicables. Aux Etats-Unis, la plupart des juricomptables ont au moins un baccalauréat en comptabilité, avec quelques années d'expérience dans ce domaine.
La prochaine étape pour devenir juricomptable est de réussir l'examen uniforme d'expert-comptable agréé pour devenir expert-comptable agréé (CPA). Cet examen a été créé par l'American Institute of Certified Public Accountants, qui est une condition d'emploi pour de nombreuses entreprises, en plus de répondre à d'autres conditions d'éligibilité étatiques et fédérales. La formation continue est une exigence du maintien du statut de CPA, et de nombreux juricomptables en herbe fréquentent une école supérieure pour répondre à cette exigence, ainsi que d'acquérir plus de connaissances dans le domaine et de devenir plus commercialisables. De nombreuses universités offrent des maîtrises en juricomptabilité ou en administration des affaires avec une concentration en juricomptabilité.
Certains juricomptables suivent des cours en :
Il existe plusieurs organisations qui offrent une formation et une certification supplémentaire pour les juricomptables. L'American College of Forensic Examiners International (ACFEI) a commencé à offrir une désignation de Certified Forensic Accountant (Cr.FA) en 2001. Il existe également l'Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), qui offre une désignation de Certified Fraud Examiner (CFE), et l'Association of Certified Fraud Specialists (ACFS), qui a une désignation de spécialiste certifié en fraude (CFS). Chaque organisation exige que ses membres possèdent divers degrés d'éducation et d'expérience, et ils doivent passer des examens supplémentaires. Ces certifications montrent qu'un juricomptable a une formation et une expérience au-delà de celle d'un comptable standard.
Pour plus d'informations sur la juricomptabilité et les sujets connexes, consultez les liens sur la page suivante.
Débuts en juricomptabilitéLe terme « juricomptabilité » a été utilisé pour la première fois en 1946 par Maurice E. Peloubet, associé dans un cabinet comptable new-yorkais. Il a écrit sur l'utilisation de la comptabilité dans les procédures judiciaires dans le cadre du témoignage, mais a reconnu que les enquêtes devenaient de plus en plus courantes pour les comptables en raison de l'augmentation du nombre d'agences gouvernementales qui réglementaient les pratiques financières. Les journaux ont commencé à publier des articles sur les liens entre le droit et la comptabilité. En 1953, un avocat new-yorkais du nom de Max Lourie a affirmé qu'il avait inventé l'expression « comptabilité judiciaire, " bien que Peloubet ait écrit à ce sujet en premier. Lourie a souligné le besoin de littérature et de formation en juricomptabilité.
Sources
